三部联合（hé）发布：关于（yú）明确（què）环境保（bǎo）护税应税污染物（wù）适（shì）用等有关（guān）问（wèn）题的通知

日前，财政部（bù）、税务总（zǒng）局、生态环境部联合印（yìn）发通知，明（míng）确环（huán）境保护税应税污染物（wù）适（shì）用（yòng）等问题。

　　关于应税（shuì）污染物适用（yòng）问题，通（tōng）知明确，燃（rán）烧产生废气中的颗（kē）粒物（wù），按照烟（yān）尘征收环境（jìng）保护税。排放的扬（yáng）尘、工业粉尘等颗粒（lì）物，除可（kě）以确定为（wéi）烟（yān）尘、石棉尘、玻璃棉尘、炭黑尘的外（wài），按照一般性粉尘征（zhēng）收环境保（bǎo）护税。

　　关于税收减免适用问题，通知明确，依法设（shè）立的生活（huó）垃圾（jī）焚烧发（fā）电厂、生活（huó）垃圾填埋场（chǎng）、生活垃圾堆（duī）肥厂，属于生（shēng）活垃圾（jī）集中（zhōng）处理场所，其（qí）排放应税污染物不超过国家和地方规（guī）定的（de）排放标准的（de），依法予以免（miǎn）征（zhēng）环境保护税。纳税人任何一个排放口排放应税大气污染物、水污染（rǎn）物的浓度（dù）值，以及（jí）没有排（pái）放口排放（fàng）应税大气污染物的浓度值，超过国家和地方规定的污染物排放标准的，依法（fǎ）不（bú）予减征环境保护税。

关于明确环境保（bǎo）护税应税（shuì）污染物适用（yòng）等有关问题的通知

财税（shuì）〔2018〕117号（hào）

　　各省、自治区、直辖市（shì）、计划单列市财政（zhèng）厅(局（jú）)、环境保护厅(局)，国（guó）家税务总（zǒng）局各省（shěng）、自（zì）治区（qū）、直（zhí）辖市、计划单列市税（shuì）务（wù）局，新疆生产建（jiàn）设兵团财政局（jú）、环境保护局：

　　为保障《中（zhōng）华人民共和国环境保护税（shuì）法》及（jí）其实施条（tiáo）例（lì）有效实施，现就环（huán）境保护税征收有关问题通知如（rú）下：

一、关于应税（shuì）污（wū）染物适用问（wèn）题

　　燃烧产生废气中的颗粒物，按照烟尘征收环境保（bǎo）护税。排放的扬尘、工业粉（fěn）尘等颗粒物，除可以确定为（wéi）烟尘、石（shí）棉尘、玻璃（lí）棉（mián）尘、炭黑尘的外，按照一般性（xìng）粉尘征收环境保护税（shuì）。

二、关于税收减免适用问题（tí）

　　依法设立的（de）生活垃圾焚（fén）烧发电厂、生活垃圾填埋（mái）场、生（shēng）活（huó）垃圾堆肥（féi）厂，属于生活（huó）垃圾集中处理（lǐ）场所，其（qí）排（pái）放应（yīng）税污（wū）染（rǎn）物不（bú）超（chāo）过（guò）国家（jiā）和地方规定的（de）排放（fàng）标准的，依法予以免征环（huán）境（jìng）保护税。纳税（shuì）人任何一个排放（fàng）口排放应税大气污染物、水污染物的浓度值，以及没有排（pái）放口（kǒu）排放应税大（dà）气（qì）污染物（wù）的浓度（dù）值，超过国家和地方规（guī）定（dìng）的污染物排放标准的，依法不予（yǔ）减（jiǎn）征环境保护税。

三、关（guān）于应税污染物排放量的监测计算问题

　　(一)纳（nà）税人按照规定须安装污染物自动（dòng）监测设备并与生态环（huán）境主管（guǎn）部门联（lián）网的，当自动监测设备发生故障、设备维护、启（qǐ）停炉、停运等状态时，应（yīng）当按照（zhào）相（xiàng）关法律法规和《固（gù）定污染源烟气(SO2、NOx、颗（kē）粒物)排（pái）放连（lián）续监测技术规范》(HJ75-2017)、《水污染源在线监测系统数据有效性判别技术规范》(HJ/T356-2007)等规定，对数据状（zhuàng）态（tài）进行标记（jì），以及对数据缺失、无效时（shí）段（duàn）的污染物排（pái）放量进行修约和替代处理，并（bìng）按标记、处（chù）理后的自动监测数据（jù）计算应税污染物排放（fàng）量。相关（guān）纳税人当月不能提供符合国家规（guī）定和监测规范的自动监测数据（jù）的（de），应当按（àn）照排污系数、物料衡算方法计算应税污染物排放量。纳入排污许可管（guǎn）理（lǐ）行（háng）业的纳税人，其应税污染物排（pái）放（fàng）量的监（jiān）测计算（suàn）方（fāng）法按照排污许可（kě）管理要（yào）求（qiú）执行。

　　纳税（shuì）人主动（dòng）安装使用符合国家规（guī）定和监测（cè）规范的（de）污染物（wù）自动监测设备，但未与（yǔ）生态（tài）环（huán）境主管（guǎn）部门（mén）联（lián）网（wǎng）的，可以按照自（zì）动监（jiān）测数据计算应税污染物排放量;不（bú）能提供符合国家规定（dìng）和（hé）监测规范的自动监测（cè）数据的，应当（dāng）按照监测（cè）机构出具的符合监测规范的监测数据或者排污系数（shù）、物料（liào）衡算（suàn）方法计算应税污染（rǎn）物排放量。

　　(二)纳（nà）税人委托监（jiān）测机构监测应税（shuì）污（wū）染物排放量（liàng）的，应当按（àn）照国家有关规定制定监测方案，并将监测数据资料及时报送生态环境（jìng）主管部门。监测机构实施的监测（cè）项目、方（fāng）法、时限和频次应当符合国家（jiā）有关规定和监测（cè）规范（fàn）要（yào）求。监（jiān）测机构出具的监测（cè）报告（gào）应当包括应税水污染物（wù）种类（lèi）、浓度值和污水流量;应税大（dà）气污染物种（zhǒng）类、浓度（dù）值、排放速率和烟气量（liàng）;执（zhí）行的（de）污染物（wù）排放标准和排（pái）放浓度限值等信息。监（jiān）测机构对监测数据（jù）的（de）真（zhēn）实性、合法性负责，凡（fán）发现监测数据弄虚作假的，依照相关法律（lǜ）法规（guī）的规定（dìng）追究（jiū）法律（lǜ）责任。

　　纳税人采（cǎi）用委托监测方式，在（zài）规定监测时限内当月无监测数（shù）据的，可以沿用最近（jìn）一次的监（jiān）测（cè）数（shù）据计算应税污（wū）染物排（pái）放量，但不得跨季度沿用监测数据。纳税人采用监测机（jī）构出具的监测数据申报（bào）减免环境保护（hù）税的，应当取得（dé）申报当月的（de）监测数据;当月无监测数（shù）据的，不予（yǔ）减免环境（jìng）保护税。有关污染物监（jiān）测浓度值低于生态环境主管部门规定的（de）污染物检出限的，除有特殊管理（lǐ）要求外，视同该污染物排放（fàng）量为零。生态环境主管部门、计量主管（guǎn）部门发（fā）现（xiàn）委托监测数（shù）据失（shī）真或（huò）者（zhě）弄虚（xū）作假（jiǎ）的，税务机（jī）关应当按照同一（yī）纳税期（qī）内（nèi）的监督性监测数据或者排污系数、物料衡算方法计算应（yīng）税污（wū）染物排放（fàng）量。

　　(三)在建筑施工、货（huò）物装（zhuāng）卸和堆（duī）存过程中无组织排放（fàng）应（yīng）税大（dà）气污染物的，按照生态环境部规定的排污（wū）系数、物（wù）料衡算（suàn）方法计算应税污染物排放量;不（bú）能按照生态（tài）环境部规定的排污系数（shù）、物料衡（héng）算（suàn）方法计（jì）算的，按照省、自治（zhì）区（qū）、直辖市生（shēng）态（tài）环（huán）境主管部门规（guī）定的抽样测算的方法（fǎ）核定计算应税污染物排放量（liàng）。

　　(四)纳（nà）税人因环境违法行为受到行政处罚（fá）的（de），应当依据相关法律法规和处罚信息计算违法（fǎ）行为所属期的（de）应税污染物排放量。生态（tài）环（huán）境主（zhǔ）管部（bù）门（mén）发现纳税人申报信息有误的，应当通知税务机关（guān）处（chù）理。

四、关于环境保护税征管（guǎn）协（xié）作配合问题

　　各（gè）级税（shuì）务（wù）、生（shēng）态环境主管（guǎn）部门要加快（kuài）建（jiàn）设和完善（shàn）涉税信息共享平台，进（jìn）一步规（guī）范涉税信息交换的数据项、交换频率和数据格式，并提高涉税信息交（jiāo）换的（de）及时性、准确性，保障（zhàng）环境（jìng）保护税征管（guǎn）工作运转顺畅。

财（cái）政部税务总局生态环（huán）境部

2018年10月25日

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